Проблемные вопросы применения ЕСН, НДФЛ и ЕНВД на практике
В то же время есть мнение автора, согласно которому арбитражные управляющие не могут учесть в составе профессиональных вычетов расходы на страхование своей профессиональной ответственности. Объясняется это тем, что в перечень видов добровольного страхования (ст.263 НК РФ) данный вид страхования не включен. Одновременно страхование ответственности арбитражных управляющих не соответствует признакам обязательного страхования (не установлены объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски, от которых эти объекты должны быть застрахованы, минимальные размеры страховых сумм и другие условия).
Позиция 1. Расходы на страхование профессиональной ответственности арбитражного управляющего уменьшают базу по НДФЛ
Письмо МНС России от 25.07.2003 N СА-6-04/825.Налоговое ведомство разъясняет, что арбитражный управляющий обязан застраховать свою профессиональную ответственность в соответствии с п.6 ст.20 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", поэтому страховые взносы на такое страхование признаются расходами.
Позиция 2. Расходы на страхование профессиональной ответственности арбитражного управляющего не уменьшают базу по НДФЛ
Консультация эксперта, 2006. Автор указывает, что страхование арбитражным управляющим своей ответственности не соответствует критериям обязательного страхования, а также не содержится в перечне добровольных видов страхования, предусмотренном ст. 263 НК РФ. Исходя из этого затраты арбитражного управляющего на такое страхование в составе профессиональных налоговых вычетов не учитываются.
- Имеют ли право получить вычет на каждого ребенка в двойном размере оба одиноких родителя (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ)?
Официальная позиция, выраженная в Письме Минфина России, заключается в том, что вычет в двойном размере имеет право получить только один из родителей. В то же время в письмах УФНС России высказана иная точка зрения: право на двойной вычет имеют оба родителя.
Позиция 1. Право на вычет в двойном размере имеет только один из родителей
Письмо Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213. Финансовое ведомство отмечает, что налоговый вычет на ребенка (детей) в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (дети). Соответственно, другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей)) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб.
Позиция 2. Вычет предоставляется в двойном размере обоим родителям
Письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2006 N 21-11/2542. Налоговые органы разъясняют, что стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется одинокому родителю, если он принимает участие в содержании ребенка. При этом не имеет значения, проживает родитель совместно с ребенком или отдельно от него, поскольку основным условием предоставления вычета является осуществление расходов на содержание ребенка.