Проблемные вопросы применения ЕСН, НДФЛ и ЕНВД на практике
Письмо Минфина России от 15.10.2007 N 03-04-06-01/357. Финансовое ведомство разъясняет, что если оплата обучения сотрудников производится в интересах организации, заключившей договор на их обучение с целью повышения профессионального уровня таких работников, то такие расходы не признаются объектом обложения НДФЛ. При этом необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель (ст.196 ТК РФ).
- Уменьшают ли базу по НДФЛ расходы на страхование ответственности нотариуса (ст. 221, п.1 ст.263 НК РФ)?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Некоторые авторы считают, что нотариус может учесть расходы на страхование своей профессиональной ответственности, поскольку в соответствии с законодательством он обязан страховать свою ответственность.
В то же время есть авторская консультация, в которой отмечается, что страхование является обязательным, если в законодательстве Российской Федерации определены:
объекты, подлежащие обязательному страхованию;
риски, от которых эти объекты должны быть застрахованы;
минимальные размеры страховых сумм и другие условия.
При этом страховая организация должна иметь лицензию на соответствующий обязательный вид страхования. Страхование гражданской ответственности нотариуса не относится к обязательным видам страхования и не упомянуто в перечне добровольных видов страхования, расходы на которые уменьшают прибыль. В связи с этим затраты на страхование своей профессиональной ответственности нотариус не может признать расходами.
Позиция 1. Расходы на страхование ответственности уменьшают базу по НДФЛ
В статье: Налогообложение доходов нотариусов, занимающихся частной практикой ("Бюллетень нотариальной практики", 2004, N 5),Автор считает, что затраты на страхование профессиональной ответственности нотариус в полном размере может учесть в расходах, поскольку такое страхование обязательно в силу ст. 18 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1).
Позиция 2. Расходы на страхование ответственности не уменьшают базу по НДФЛ
Консультация эксперта, 2006.По мнению автора, нотариусы не могут учесть в расходах затраты на страхование своей ответственности. Это вызвано тем, что расходы на обязательное страхование можно признать, если в законодательстве Российской Федерации определены объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски, от которых эти объекты должны быть застрахованы, минимальные размеры страховых сумм и другие условия и страховая организация имеет лицензию на соответствующий обязательный вид страхования (ст. 936 ГК РФ, п. 4 ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1). В перечне расходов на добровольное страхование расходы на страхование ответственности нотариуса также не поименованы.
-Уменьшают ли базу по НДФЛ расходы на страхование профессиональной ответственности арбитражного управляющего?
Официальная позиция, выраженная в Письме МНС России, заключается в том, что страхование арбитражным управляющим своей ответственности является условием осуществления им своей деятельности. Исходя из этого расходы на данный вид страхования учитываются в составе профессиональных налоговых вычетов.