Принципы начисления, плательщики, объекты налогообложения и ставки налога, льготы.
а) расчетная ставка, полученная из 10%, равна 10 : (100 + 10) х 100%;
б) расчетная ставка, полученная из 18%, равна 18 : (100 + 18) х 100%.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки 10 или 18%.
Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% изложен в главе 21 НК.
При реализации товаров для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, представляются перечисленные в НК документы.
При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения.
Такой отказ или приостановление возможны только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем соответствующих товаров (работ, услуг).
Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.
Перечисленные операции не подлежат налогообложению при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности.
Освобождение от налогообложения не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.
При отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению, налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы, который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.
Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ: 1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи; 2) сырья и комплектующих изделий для их производства; 3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов лечения инфекционных заболеваний; 4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного наследия народов РФ; 5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых в целях осуществления международных некоммерческих обменов; 6) продукции, произведенной в результате деятельности российских организаций на земельных участках иностранного государства на основании международного договора;7) технологического оборудования, ввозимого в качестве вклада в уставные капиталы организаций; 8) необработанных природных алмазов; 9) товаров для официального пользования иностранных дипломатических представительств, а также для личного пользования персонала, включая членов их семей;10) валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, а также ценных бумаг: акций, облигаций, сертификатов, векселей; 11) продукции морского промысла, выловленной и переработанной рыбопромышленными предприятиями РФ. Порядок налогообложения НДС при экспорте и импорте описан в приложении.