Порядок начисления и уплаты прямых налогов
В настоящее время порядок исчисления налога на доходы физических лиц определяется главой 23 НК РФ.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц выступают исключительно физические лица: как резиденты, так и нерезиденты.
Порядок расчет налога на доходы физических лиц представлен на рис.1.
Рис. 1. Схема расчета налога на доходы физических лиц
|
Совокупный доход: - в денежном выражении - в натуральном выражении |
( - )
|
Доходы, не подлежащие налогообложению |
=
|
Налоговая база |
( - )
|
Налоговые вычеты |
=
|
Сумма, облагаемая налогом |
*
|
Ставка налога |
=
|
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет |
Налоговые ставки устанавливаются в размере 13 % в отношении всех видов налогов, кроме указанных ниже.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, услуги работ;
страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров.
процентных доходов в банках в части превышения размеров.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. При этом согласно п. 4 ст. 210 НК РФ стандартные налоговые вычеты по доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 30 %, не предоставляются.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, получаемых в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговыми агентами за счет любых денежных средств при их фактической выплате, при этом удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы выплаты. Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. Окончательный расчет производят по годовым налоговым декларациям.
Земельный налог был введён в российской налоговой системе Законом РФ от 11.10.1991 г. №1738-I и Инструкцией МНС России от 21.02.2000 г. №56 «По применению Закона Российской Федерации «О плате на землю». Этим законом впервые в новейшей российской истории устанавливалось, что использование земли в России является платным.[38,63]
Целью введения в России платы на землю являются стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель и повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населённых пунктах, а также формирование специальных фондов финансирования указанных мероприятий.