Налог на прибыль и доходы при методе начисления
По мнению Минфина России, содержащемуся в Письме от 6 сентября 2007 г. N 03-03-06/1/647, расходы, являющиеся условно-постоянными (в том числе коммунальные платежи), могут быть учтены в том месяце, в котором получены документы, подтверждающие эти расходы, при условии, что такой порядок отражен в учетной политике организации.
Под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату составления указанных документов.
Основанием для учета расходов в виде арендных платежей могут являться первичные документы, применяемые для бухгалтерского учета, в частности договор аренды и поручение на перечисление ежемесячных арендных платежей, о чем сказано в Письме Минфина России от 20 января 2009 г. N 07-02-06/08;
дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика - для расходов (пп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ): в виде сумм выплаченных подъемных; в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;
дата утверждения авансового отчета - для расходов (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ): на командировки; на содержание служебного транспорта; на представительские расходы; на иные подобные расходы;
дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последнее число текущего месяца - по расходам в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов (пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ);
дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ);
дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Суммы неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются в налоговом учете на дату признания соответствующих сумм должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм;
дата перехода права собственности на иностранную валюту - для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты (пп. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ);
дата реализации долей, паев - по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев (пп. 10 п. 7 ст. 272 НК РФ).