Расчет ндфл на примере организации
Налог уплаченный - сумма налога, перечисленная в бюджет налоговым агентом (организацией либо индивидуальным предпринимателем). Уплаченный налог отображается по дебету счета 68.1.
В современных условиях развития информационных технологий работа бухгалтера упрощается. Использование на предприятии программы «1С: Предприятие - Бухгалтерский учет» дает возможность своевременного и точного отражения информации по всем операциям.
На рис. 3.1. представлен пример подготовки файла со сведениями о доходах сотрудников для отправки в налоговую инспекцию.
Рис. 3.1 - Сведения о доходах физ.лиц. с 2010 года
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение хотелось бы поговорить об ответственности, которую несет работодатель и что грозит компании за несвоевременный расчет с бюджетом по НДФЛ.
Любая организация в процессе своей деятельности сталкивается с необходимостью выполнять функции налогового агента. В своей работе я неоднократно ссылалась на нормативные и законодательные акты Российской Федерации, регламентирующие обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению соответствующих налогов. И даже если фирма не выплачивает дивиденды или, скажем, не заключает сделок с иностранцами, то, как минимум по одному налогу данные обязанности ей вменяются. Речь идет об НДФЛ. А, как и любая обязательная «повинность», данное обязательство перед бюджетом сопряжено с необходимостью выполнения определенных правил и требований, несоблюдение которых влечет для налогового агента наказание.
Штраф, предусмотренный для налоговых агентов независимо от того, по какому налогу фирма исполняет данные обязанности, установлен статьей 123 Налогового кодекса. Эта статья гласит, что неправомерное неперечисление или неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание с последнего штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. На практике возможны несколько вариантов неуплаты в бюджет данного налога, а соответственно, и различные последствия.
Если компания удержала налог, но не перечислила его в бюджет, то налоговики имеют право взыскать с нее как сумму недоимки, так и пени плюс штраф. А вот если налог удержан не был, то взыскать могут только суммы штрафных санкций, ведь требовать от организации уплаты в бюджет недоимки в таких случаях контролеры не вправе (п. 9 ст. 226 НК, постановление Президиума ВАС от 22 мая 2007 г. № 16499/06).
Кстати говоря, в письме ФНС от 26 февраля 2007 г. № 04-1-02/145 налоговики указали, что фирма может быть оштрафована по статье 123 Налогового кодекса и за опоздание с перечислением налога в казну. Справедливости ради надо все-таки сказать, что арбитры подобной точки зрения фискалов не поддерживают. Ведь, как правило, в спорах о привлечении фирм к ответственности по статье 123 Налогового Кодекса, за нарушение сроков перечисления в бюджет НДФЛ судьи принимают сторону налогоплательщиков (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 21 мая 2007 г. по делу № А79-756/2007, Восточно-Сибирского округа от 28 августа 2007 г. по делу № А19-3206/07-52-Ф02-5781/07, Поволжского округа от 15 мая 2007 г. по делу № А55-13459/ 06).