Расчет ндфл на примере организации
В тех случаях, когда сотрудник в течение календарного года был занят в нескольких структурных подразделениях, сведения по нему должны предоставляться по каждому из мест работы в соответствующем календарном году.
Ежегодные сведения предоставляются в налоговые органы в электронном виде с использованием программы «Контур-Экстерн».
В соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ, организация выдает сведения о доходах по форме 2-НДФЛ по письменным заявлениям своих сотрудников, и только на бумажных носителях.
Пример расчета НДФЛ, начисленного с заработной платы Калмыковой С.А. за январь 2009 года:
Должностной оклад (основная работа) составляет 3000 рублей. Премия - 50 % должностного оклада.
Должностной оклад (внутренний совместитель) составляет 1150 рублей. Премия - 50 % должностного оклада.
В период с 12.01.2009 по 05.02.2009 гг. работнику был предоставлен учебный отпуск с оплатой по среднему заработку.
На содержании у работника находится несовершеннолетний ребенок. На основании заявления Калмыковой С.А. на ребенка предоставляется стандартный налоговый вычет в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ - «единственный родитель»).
Для вычисления суммы НДФЛ произведем расчет:
Должностной оклад (основная работа): отработан 1 рабочий день.
Начислено: 3000/16*1=187,50 (сто восемьдесят семь руб. 50 коп.)
Премия 50% = 187,50*50%=93,75 (девяносто три руб. 75 коп.)
Оплата по среднему заработку: 25 календарных дней.
Начислено: 3272,75 (три тысячи двести семьдесят два руб. 75 коп.)
Итого начислено: 3554,0 (три тысячи пятьсот пятьдесят четыре руб.00 коп.)
Стандартные налоговые вычеты: 400 руб. на самого работника и 2000 руб. на ребенка.
Удержано 13%: (3554-400-2000)*13%=150,0 (сто пятьдесят руб. 00 коп.)
К выплате: 3554-150=3404,0 (три тысячи четыреста четыре руб. 00 коп.)
Должностной оклад (внутренний совместитель): отработано 16 рабочих дней (полный рабочий месяц).
Начислено: 1150 (одна тысяча сто пятьдесят руб. 00 коп.)
Премия 50%: 575 (пятьсот семьдесят пять руб. 00 коп.)
Итого начислено: 1725,0 (одна тысяча семьсот двадцать пять руб. 00 коп.)
Налоговых вычетов нет.
Удержано 13%: 1725*13%=224,25 (двести двадцать четыре руб. 25 коп.)
К выплате: 1725-224,25= 1500,75 (одна тысяча пятьсот руб. 00 коп.)
Сумма НДФЛ, подлежащего удержанию с доходов за январь и перечислению по принадлежности, составила:
,0+224,25=374,25 (триста семьдесят четыре руб. 00 коп)
В отличие от прочих налогов с заработной платы НДФЛ проходит две стадии - начисление и удержание. Причем в соответствии с НК РФ задолженность перед бюджетом у налогового агента возникает не в момент исчисления НДФЛ, а в момент реального удержания налога у сотрудника при выплате ему дохода.
Налог исчисленный - сумма налога, рассчитанная исходя из начисленных доходов. Эта та сумма, которую надо удержать при выплате. На формирование проводок она никак не влияет.
Налог удержанный - сумма налога, удержанная при выплате заработной платы и прочих платежей сотрудникам и прочим физ. лицам. Удержанный налог отображается по кредиту счета 68.1.