Методика анализа в целях рационального управления дебиторской задолженностью
ДЗ = ДЗ/ОбА (1.1)
) доля краткосрочной дебиторской задолженности:
КДЗ = КДЗ/ОбА (1.2)
) доля долгосрочной дебиторской задолженности:
ДДЗ = ДДЗ/ОбА (1.3)
Увеличение доли долгосрочной дебиторской задолженности в динамике может привести к снижению уровня платежеспособности организации, уменьшению ликвидности активов.
. Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности:) коэффициент оборачиваемости:
Ко = N/EДЗ, (1.4)
где N - выручка от продаж, EДЗ - средняя за отчетный период величина ДЗ
Рост оборачиваемости дебиторской задолженности может отражать улучшение платежной дисциплины покупателей и (или) сокращение продаж с отсрочкой платежа - по срокам или стоимости сделок. Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует о снижении платежной дисциплины покупателей и об увеличении продаж с отсрочкой платежа. Динамика этого показателя в значительной степени зависит от кредитной политики предприятия, устанавливающей принципы расчетов с покупателями, и об эффективности системы кредитного контроля, обеспечивающей своевременность оплаты от покупателей за отгруженные товары, выполненные работы, предоставление услуги.) Длительность оборота дебиторской задолженности в днях:
До = EДЗхT/N, (1.5)
где - EДЗ - средняя за отчетный период величина ДЗ, N - выручка от продаж, T - продолжительность периода в днях (год стандартизируется как 360 дней)
. Оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки от продаж:
К = Тр (ДЗ) /Тр (В) (1.6)
Значение показателя зависит от времени оплаты с момента отгрузки товара. Увеличение показателя в динамике свидетельствует о снижении уровня управления дебиторской задолженностью, о "замораживании" части выручки организации, необходимой для финансирования текущей деятельности.
. Оценка доли сомнительной задолженности в составе дебиторской:
СДЗ = СДЗ/ДЗ (1.7)
Увеличение показателя в динамике свидетельствует о повышении доли сомнительной задолженности в составе дебиторской, риска невозврата дебиторской задолженности и возможности образования просроченной дебиторской задолженности. Поэтому предприятие должно стремиться к минимизации данного показателя.
Одним из способов управления сомнительной задолженностью является создание резерва по сомнительным долгам.
. Анализ изменения дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. С этой целью необходимо провести ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку в днях: до 30 дней; от 31 до 60 дней; от 61 до 90 дней; от 91 до 120 дней; свыше 121 дня. Используется также следующая группировка: до 1 месяца, 1-3 месяца, 3-6 месяцев, 6 месяцев - год.
Результаты анализа дебиторской задолженности, проведенного по данной методике, должны учитываться при планировании деятельности предприятия.
Таким образом, анализ дебиторской задолженности очень важен для эффективного управления ею с целью улучшения финансового результата организации. При анализе дебиторской задолженности рассчитывается целая система показателей, характеризующих состав, структуру, оборачиваемость, долю дебиторской задолженности в объеме оборотных активов, изменение дебиторской задолженности. Также для более точного представления о том, какие реальные денежные средства может получить предприятие после погашения задолженности дебиторами, рассчитывается реальная дебиторская задолженность.