Методика анализа в целях рационального управления дебиторской задолженностью
Как уже говорилось выше, организация должна управлять дебиторской задолженностью для повышения финансового результата. Поэтому состояние дебиторской задолженности имеет важное значение в деятельности предприятия. На уровень дебиторской задолженности влияют следующие факторы:
· вид товара;
· емкость рынка;
· система расчетов на предприятии;
· платежеспособность покупателей и заказчиков.
Чтобы иметь возможность рационально управлять данным активом, организации нужно предварительно проанализировать дебиторскую задолженность. Основными задачами аналитического обеспечения управления дебиторской задолженностью являются:
ü обоснование политики предоставления товарного кредита и инкассации задолженностей для различных групп покупателей и видов продукции;
ü анализ дебиторской задолженности по персональному списку дебиторов, срокам образования и размерам;
ü оценка реальности дебиторской задолженности организации;
ü анализ и ранжирование покупателей в зависимости от объема закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
ü контролирование расчетов с дебиторами по отсроченной или просроченной задолженности;
ü оценка средних сроков погашения задолженности и сроков их изменения;
ü предварительная оценка платежеспособности потенциальных покупателей;
ü определение приемов и способов ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов;
ü определение условий продажи, обеспечивающих гарантирование поступление денежных средств.
Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью должно базироваться на соответствующей методике анализа дебиторской задолженности.
В отечественной литературе методика анализа в целях управления дебиторской задолженностью включает анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности, оценку доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, оценку соотношения дебиторской задолженности с результатом основной деятельности (выручкой от продаж), оценку доли сомнительной задолженности в составе дебиторской, анализ изменения дебиторской задолженности по срокам ее образования. Исходная информация, необходимая для проведения анализа дебиторской задолженности, содержится в формах 1 и 5 бухгалтерской отчетности. На основе этой информации анализ проводится в такой последовательности:
. Анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности. Данный анализ позволяет определить:) динамику изменения дебиторской задолженности в разрезе конкретных дебиторов, их долю в общей совокупности;
b) какова доля каждого вида дебиторской задолженности (краткосрочной, долгосрочной, просроченной свыше трех месяцев) в общей совокупности;) динамику изменения каждой составляющей дебиторской задолженности;) темп роста остатка по каждому виду дебиторской задолженности и т.п.
2. Оценка доли дебиторской задолженности каждого вида в объеме оборотных активов:) доля общей дебиторской задолженности: