Основные элементы налоговой системы
Основными элементами налоговой системы
являются:
· совокупность налогов, взимаемых на территории данной страны;
· система полномочий органов государственной власти в области налогового регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т.д.;
· государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплаты.
К числу участников налоговых отношений в России относятся:
) организации и физические лица - налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты;
) государственные налоговые органы - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения;
) государственные таможенные органы - Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его территориальные подразделения;
) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой;
) Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов федерации и органов местного самоуправления - при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов, а также других вопросов, отнесенных к их компетенции налоговым законодательством.
Важнейшими участниками налоговых отношений являются налогоплательщики и плательщики сборов.
Под налогоплательщиком
(или субъектом налога) понимается физическое или юридическое лицо, на которое в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по уплате налога. Поскольку налоги являются отношениями принуждения, законодательство определяет круг обязанностей налогоплательщиков. К их числу относятся:
· уплата законно установленных налогов;
· постановка на учет в налоговых органах;
· ведение учета своих доходов, расходов и объектов налогообложения;
· предоставление в налоговые органы соответствующих налоговых деклараций и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
· исполнение законных требований налоговых органов по устранению выявленных нарушений;
· обеспечение в течение установленного срока (в России - 3 года) сохранности бухгалтерской отчетности и иных документов, необходимых для целей налогообложения, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - не только доходы, но и произведенные расходы), и уплаченные налоги.
Ряд дополнительных обязанностей возлагается на налогоплательщиков - юридических лиц. Юридические лица обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета следующие сведения:
· об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок;
· обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
· обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
· о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
· об изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.