Элементы налога
Такие налогоплательщики обязаны вести книгу учета доходов и расходов (приложение Б).
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» уплачивают минимальный налог в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Минимальный налог рассчитывается как 1% НБ, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 345.15 НК РФ.
Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить НБ на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Право на перенос убытка на будущие годы действует в течение 10 лет, следующих за годом, в котором был получен данный убыток.
Убыток, полученный при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на УСН, также как и убыток, полученный при применении УСН, не принимается при переходе на общий режим налогообложения. [2]
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Таблица 3
Сроки предоставления налоговых деклараций (приложение В)
|
Для организаций |
Для индивидуальных предпринимателей (далее ИП) |
|
Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ. Сумму налога по итогам налогового периода налогоплательщик определяет самостоятельно.
Сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, эти налогоплательщики уменьшают на сумму страховых взносов, уплачиваемых за этот же период в соответствии с законодательством РФ, а так же на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшено более чем на 50% по страховым взносам.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом [п. 7 ст. 346.21 НК РФ].