Схема возмещения НДС
. Регистрация организации (поставщика) по утерянному паспорту, паспорту умершего лица.
. Организация образована незадолго до осуществления первой операции или впервые осуществляет операцию в результате которой впервые возмещает НДС
. Незначительная численность сотрудников организации (1-3) человека при возмещении значительных сумм НДС.
. Изменение места постановки на налоговый учет менее чем за 6 месяцев до предъявления возмещения НДС.
. Покупателями по экспортным контрактам являются организации нерезиденты, зарегистрированные в оффшорных зонах или на адреса почтовых ящиков.
. Поставщики имеют признаки фирм однодневок: зарегистрированы по несуществующим адресам либо адресам массовой регистрации, имеют недействительный ИНН, учредитель является номинальным.
Рисунок 3.1. отображает полный цикл формирования суммы возмещения, через призму налоговой проверки на примере декларации по НДС ООО «Паритет» за 2 квартал 2009 г. Объект налогообложения характеризуется документами, необходимыми для законного оформления финансово-хозяйственных сделок двух и более организаций, а также для подтверждения суммы возмещения.
Согласно декларации по НДС за 2 квартал 2009 г. Представленной в МИФНС № 10 по СПб. ООО «Паритет» отражает следующие суммы:
. Выручка по реализации товаров, работ, услуг составила 16 844 448 руб. в т.ч. НДС 2 569 492 руб.
. Затраты на строительство объекта основных средств, арендную плату, ведение управленческой деятельности и.т.п. составили 35 200 000 в т.ч. НДС 5 369 492 руб.
. Итого сумма НДС к возмещению из бюджета составила 2 800 000 рублей.