Анализ налогообложения ООО «Паритет»
Чтобы оценить изменение налогового бремени в целом по компании, можно воспользоваться коэффициентом эффективности налогового планирования. Для его расчета (в процентах) используется следующая формула:
Коэффициент эффективности налогового планирования = сумма всех налогов: выручка (без учета _ДС) * 100
Таблица 2.10
Динамика коэффициента эффективности
|
№ п/п |
Наименование показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного Года |
|
1 |
Выручка, тыс.руб. |
6618644,068 |
11538983,05 |
|
2 |
Налоги, тыс.руб. |
2902213 |
1684126 |
|
3 |
Коэффициент, % |
43,85 |
14,60 |
|
4 |
Коэффициент постоянных платежей,% |
10,48 |
3,81 |
|
5 |
Коэффициент переменных платежей,% |
33,37 |
10,79 |
Результат расчета должен составлять 20-25 процентов и держаться в этих пределах в течение нескольких периодов. В этом случае систему налогового планирования можно назвать эффективной и она не нуждается в корректировке. Определение указанных пределов основывается на среднестатистических данных, а также на опыте многих консультантов, занимающихся оптимизацией налогообложения.
Показатель менее 20 процентов означает, что компания очень активно использует способы, позволяющие меньше платить в бюджет. Таким организациям следует быть готовым к налоговым проверкам. Дело в том, что налоговики тоже проводят сравнительный анализ налоговой нагрузки, и обращают пристальное внимание на слишком экономные организации.
Если коэффициент эффективности налогового планирования составил более 25 процентов, то компании необходимо пересмотреть свою налоговую политику.
К постоянным платежам (при общей системе налогообложения) можно отнести налог на имущество, ЕСН, взносы в ПФР, транспортный и земельные налоги, к переменным - налог на прибыль и НДС. Далее следует рассчитать коэффициент по постоянным и переменным налогам отдельно.
В данном случае коэффициент эффективности налогового планирования существенно снизился в 2008 году по сравнению с 2007 годом. При этом в 2007 году коэффициент был выше нормы, а значит, предприятие испытывало большую налоговую нагрузку, а в 2008 году коэффициент опустился ниже нормы. Предприятию нужно менять налоговую политику в сторону увеличения налоговых платежей.