Проблемы и перспективы развития налога на имущество физических лиц
И.П. за часть магазина, которая используется им в деятельности подлежащей налогообложению в соответствии с общим режимом, от уплаты налога на имущество физических лиц не освобождается.
) Стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на строения, помещения и сооружения, может быть определена пропорционально используемой для конкретного вида деятельности площади объекта недвижимости.
Например:
На территории складского помещения магазина осуществляется оптовая торговля (облагающаяся налогом на доходы в соответствии с общим режимом налогообложения). Площадь складского помещения составляет 100 кв. метров.
В данном случае стоимость площади магазина, подлежащая обложению налогом на имущество физических лиц, составит 166 667 руб. (500 000 руб. * 100 кв. м. / 300 кв. м).
Сумма налога на имущество составит 417 руб. (166 667 руб. * 0,25%).
) В случае невозможности обеспечения раздельного учета имущества (например, если торговый зал, оборудование и т.д. используются одновременно для осуществления видов деятельности как подлежащих, так и не подлежащих переводу на уплату единого налога) стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на строения, помещения и сооружения, может быть определена пропорционально доле суммы дохода от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме дохода от реализации продукции (работ, услуг).
Например:
Общая сумма дохода, полученного предпринимателем составила 1 000 000 руб. Сумма дохода от деятельности подлежащей налогообложению в соответствии с общим режимом составила 300 000 рублей. То есть пропорция составила 0,3 (300 000 руб./1 000 000 руб.)
В данном случае сумма налога составит 375 руб. (500 000 руб. * 0,25% * 0,3).
Пример № 11.
Гражданин владеет в г. Екатеринбурге:
единолично квартирой (инвентаризационная стоимость 500 000 рублей);
1/6 долей в гараже (инвентаризационная стоимость 1 000 000 рублей, доли равные).
Общая стоимость имущества составляет:
500 000 + 1 000 000 = 1 500 000 рублей.
Для определения налога на имущество физического лица за 2009 год:
. Определяется общая стоимость налогооблагаемого имущества: 500 000+1 000 000=1 500 000 рублей.
. Рассчитывается общая сумма налога со всего налогооблагаемого имущества:
500 + (1 500 000 - 500 000) * 1%= 12 500 руб.
Решением Екатеринбургской государственной думы от 08.11.2005 года № 13/2, при стоимости имущества свыше 500 000 рублей ставка налога на имущество состоит из двух слагаемых 2 500 рублей + 1% от суммы свыше 500 000 рублей.
. Определяется налоговая ставка, по которой облагается имущество физического лица: 12 500/1 500 000*100%=0,8333%.
. Определяется сумма налога на имущество физического лица:
(500 000 + 1 000 000/6) * 0,8333%=5 555,33 рублей.
Пример № 12.
Гражданин владеет в г. Екатеринбурге:
единолично квартирой (инвентаризационная стоимость 200 000 рублей);
1/3 доли квартиры (инвентарная стоимость 450 000 рублей).
Суммарная стоимость объектов налогообложения составляет:
000+450 000= 650 000 рублей.
Для определения налога на имущество физического лица за 2009 год:
.Определяется ставка налога (2 500 + (650 000-500 000) * 1%):650 000 = 0,61538%.
Решением Екатеринбургской государственной думы от 08.11.2005 года № 13/2, при стоимости имущества свыше 500 000 рублей ставка налога на имущество состоит из двух слагаемых 2 500 рублей + 1% от суммы свыше 500 000 рублей.
. Рассчитывается сумма налога за 1/3 доли квартиры:
000:3 * 0,61538 % = 923,07 рублей.
. Рассчитывается сумма налога за квартиру в единоличной собственности: 200 000 * 0,61538 %= 1 230,76 рублей.
. Определяется общая сумма налога к уплате:
,07 + 1 230,76 = 1 853,83 рубля.