Сущность и виды дебиторской задолженности
1. Он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.
2. Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения. Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически теряет контроль над ресурсами, т.е. потенциальным поступлениям, и, следовательно, актив перестает быть активом.
. К активам не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.
Для более полного представления о характере дебиторской задолженности ее принято разделять на виды, которые представлены в таблице 1.1. Данная классификация очень важна для проведения анализа дебиторской задолженности и управления ею.
Таблица 1.1
Виды дебиторской задолженности по различным критериям
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Предполагаемые сроки погашения |
Краткосрочная |
Погашение ожидается в течение года после отчетной даты. |
Поставка товаров, работ, услуг покупателям и заказчикам организации. |
|
Долгосрочная |
Погашение ожидается не ранее чем через год после отчетной даты. |
Выдача долгосрочного кредита. |
Просроченная дебиторская задолженность в свою очередь может быть сомнительной и безнадежной.
Сомнительная дебиторская задолженность - это та задолженность дебитора перед кредитором, которая возникает в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию).
Безнадежной дебиторской задолженностью (задолженностью, нереальной к взысканию) признается та задолженность дебитора перед кредитором, по которой истек установленный срок исковой давности, а также задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:
· ликвидации должника;
· банкротства должника;
· истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;
· наличия денежных средств на счетах в "проблемном" банке. Здесь возможны два варианта. Во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты. Во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;