Порядок исчисления налога
Рассмотрим данный порядок на примере выполнения индивидуального задания:
Организация, производящая строительные материалы, перешла на упрощенную систему налогообложения (далее УСН), определив в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В налоговом периоде организация получила выручку от реализации продукции в сумме 150000 руб. и осуществила следующие расходы:
закуплено сырье по счет-фактуре №6 от 16 ноября 2010 г. (приложение Г) на сумму 22000 руб., в производство списано на сумму 18000 руб.;
затраты на транспортировку работников на базу отдыха составили 6000 руб.;
расходы на оплату труда, начисленные в налоговом периоде, 64000 руб., а также из кассы предприятия выданы денежные средства в счет уплаты заработной платы - 68000 руб.;
штраф за порчу зеленых насаждений на прилегающей территории - 250 руб ;
доход организации от сдачи собственного помещения в аренду составил 12000 руб. согласно акту. Арендатор перечислил за аренду в отчетном периоде в полной сумме и авансом 10000 руб. в счет аренды следующего периода;
безвозмездно получено имущество от сторонней организации по остаточной стоимости 200000 руб.;
До перехода на УСН было приобретено основное средство за 30000 руб. Сумма амортизации на момент перехода на УСН составила 2000 руб. Срок полезного использования - 6 лет.
Определите сумму единого налога при УСН, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
Решение:
В налоговом периоде организация получила выручку от реализации продукции в сумме 150000 руб. эта сумма учитывается в целях налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Осуществленные расходы учитываются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ:
в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ закупленное сырье можно отнести на затраты предприятия в сумме 22000 руб., т.к. при УСН разрешен только кассовый метод учета доходов и расходов;
затраты на транспортировку работников на базу отдыха и штраф за порчу зеленых насаждений на прилегающей территории не учитываются в целях налогообложения, т.к. этого вида расходов нет в ст. 346.16 НК РФ;
в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в составе расходов учитываются расходы на оплату труда, начисленные в налоговом периоде, 64000, а так же выданные денежные средства в счет уплаты заработной платы в размере 68000 руб. Т.о.
ФОТ=64000+68000=132000 руб.
каждый работодатель обязан начислять страховые взносы во внебюджетные фонды:
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ страховые взносы во внебюджетные фонды можно отнести на затраты.
В соответствии с п. 4 ст. 250 НК РФ доход организации от сдачи собственного помещения в аренду составил 12000 руб. согласно акту. Арендатор перечислил за аренду в отчетном периоде в полной сумме и авансом 10000 руб. в счет аренды следующего периода:
Безвозмездно полученное имущество от сторонней организации по остаточной стоимости равной 200000 руб. считается доходом в соответствии с п.8 ст.250 НК РФ.
Т.к. до перехода на упрощенную систему налогообложения (далее УСН) было приобретено основное средство за 30000 руб. Сумма амортизации на момент перехода на УСН составила 2000 руб. Срок полезного использования - 6 лет. Следовательно в 1 год применения УСН на затраты можно списать только 50% остаточной стоимости
(30000-2000)*50%=14000 руб.
Во 2 год можно списать 30% остаточной стоимости:
28000830%=8400 руб.;
В 3 год можно списать 20% остаточной стоимости:
28000*20%=5600 руб.
Таким образом, можно определить налоговую базу:
Д=150000+22000+200000=372000 руб.;
Р=22000+132000+44880+14000=212880 руб.;
Т.к. организация определила в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то:
НБ=372000-212880=150120 руб.;
Рассчитав налоговую базу, можно определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:
Т.к. применяется объект доходы, уменьшенные на величину расходов, в соответствии с п. 6 ст. 346.16 НК РФ нужно рассчитать сумму минимального налога:
Т.к. сумма налога больше, чем сумма минимального налога, то уплате подлежит сумма налога, равная 23868 руб.