Анализ внебюджетных средств
Доходы по смете внебюджетных средств определяются на основании установленных норм обслуживания, тарифов и расценок с использованием по каждому виду внебюджетных средств специфических измерителей. Сумма доходов зависит от объема и характера услуг, а также от условий их предоставления - отпускной (договорной) стоимости. Их изменение выступает в качестве факторов, влияющих на отклонение фактической суммы дохода от предусмотренной в смете.
В процессе анализа исполнения сметы внебюджетных средств исходят из того, что они направляются на цели, установленные при их образовании. Размер расходов определяется по каждому виду внебюджетных средств в соответствии с объемом работы и учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности использования ресурсов. Расходы осуществляются раздельно по каждому виду внебюджетных средств в пределах их остатка. Поэтому сумма расходов по каждому их виду не должна превышать доходы и не может перекрываться доходами по другим видам внебюджетных средств. При изучении расходов по отдельным статьям внебюджетных средств учитывается их зависимость от доходов. Если доходы поступают в меньшем по сравнению со сметой размере, то пропорционально сокращаются и расходы.
Фактические расходы за счет внебюджетных средств составили 240,1 тыс. р. Это 100 % от поступивших средств (240,1 : 240,1 * 100) и они распределились по следующим основным статьям сметы согласно бюджетной классификации (таблица 1.5).
Таблица 1.5 - Распределение фактических расходов, произведенных за счет внебюджетных средств
В тыс. р.
|
Направления расходов |
Смета расходов |
Фактические поступления и расходы |
Отклонения от сметы |
|
Всего поступлений средств |
240,1 |
240,1 |
- |
|
Всего расходов: |
240,1 |
240,1 |
- |
|
В том числе: | |||
|
Оплата услуг связи |
60 |
60 |
- |
|
Прочие услуги |
1,5 |
1,5 |
- |
|
Увеличение стоимости основных средств |
7,6 |
7,6 |
- |
|
Увеличение стоимости материальных запасов |
91 |
91 |
- |
|
Краевые мероприятия |
80,0 |
80,0 |
- |
Из таблице 5 следует, что планирование расходов в учреждении предусматривало их осуществить в пределах поступлений, т.е. в сумме 240,1 тыс. р. В процессе анализа следует учитывать, что внебюджетные средства используются по целевому назначению и группируются по статьям в соответствии с бюджетной классификацией. В случае, если планируемая сумма доходов по конкретному виду внебюджетных средств превышает сумму расходов по этому же виду внебюджетных средств, в смете определяется сумма превышения доходов над расходами. Превышение доходов над расходами, остающееся в распоряжении учреждения, определяется путем вычитания из указанной суммы превышения доходов над расходами платежей налога на прибыль, а также других налогов и сборов, уплачиваемых из сумм превышения доходов над расходами.
2. Характеристика и анализ деятельности МОУ ДОД ЦЮТ