Механизм исчисления и сроки уплаты налога на прибыль ООО СПФ «МостСтрой»
Объектом обложения налога на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности предприятия или организации. Таким результатом считается скорректированная сумма выручки от производства товаров (работ, услуг).
Согласно статье 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм платежей.
Расчет налога на прибыль организации.
Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.
|
П=Др-Рр+Вд-Вр |
Где П - налогооблагаемая прибыль,
Др - доходы с реализации товаров, работ, услуг,
Рр - расходы, связанные с реализацией товаров, работ, услуг,
Вд - внереализационные доходы,
Рр - внереализационные расходы.
Согласно ст. 247 налоговая база - это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом согласно ст. 285 признается календарный год, а отчетным - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. В случае, если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной 0. законодательство предоставляет право уменьшить налоговую базу последнего налогового периода на всю сумму полученного налогоплательщиком убытка или на часть этой суммы в течении 10 лет следующим затем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Для расчета суммы налога на прибыль необходимо налогооблагаемую базу умножить на ставку налога, которую рассматривали в главе 1.1
|
Сумма налога = П * ставка налога |
Нами была изучена экономическая деятельность организации ООО СПФ «МостСтрой». Расчет налога на прибыль за 2008 год этой организации представлена следующим образом: (Прил. 10)
Др =184657294 руб.
Рр = 144736380 руб.
Вд = 157468 руб.
Вр = 4323828 руб.
П = 184657294 - 144736380 + 157468 - 4323828 = 35754554 руб.
Организация ООО СПФ «МостСтрой» облагалась по ставке 24 % в 2008 году. Таким образом сумма налога составляет:
Сумма налога = 35754554 руб * 24 % / 100 % = 8581093 руб.
В т. ч.:
В федеральный бюджет по ставке 6,5 % = 8581093 * 6,5 % / 24 % = 2324046 руб.
В бюджет субъекта РФ по ставке 17,5 % = 8581093 * 17,5 % / 24 % =6257047 руб.
Главой 25 НК РФ устанавливается три способа уплаты налога на прибыль:
) Организация, которая имела выручку от реализации за предыдущие 4 квартала в среднем за квартал больше 3 млн. руб, уплачивает в течении текущего квартала авансовые платежи до 28 числа каждого месяца в течении квартала след образом:
квартал - ежемесячно в сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
квартал - ежемесячно в размере 1/3 авансового платежа исчисленного за предыдущий квартал.
квартал - ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и авансового платежа за квартал.
квартал - ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за 9 месяцев и авансового платежа за полугодие.
По итогам каждого квартала до 28 числа месяца следующим за отчетным кварталом производится окончательный расчет с бюджетом по фактической сумме налога на прибыль за квартал. Уплата налога по итогам года производится до 28 марта следующим за отчетным годом.